DEMİR ÇELİK TİCARETİNDE TEVKİFAT
41 Nolu KDV Tebliği gereğince 01.05.2022 tarihinden itibaren Demir-Çelik ve Alaşımlarından Mamul uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, kangal demir, filmaşin, tel, halat, hasır, boru, lama vb.) veya yassı (levha, sıcak haddelenmiş yassı ürünler, soğuk haddelenmiş yassı ürünler ve kaplanmış yassı ürünler vb.) Eşyalar için 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanmaya başlanmıştır.
Bu tarihten itibaren demir-çelik ürünleri alım ve satımında 2.000 TL ve üzeri her faturada KDV tefkifatı uygulanmış olduğuna dikkat edilmelidir. Söz konusu işlemlerde hesaplanan KDV’nin 4/10 oranındaki kısmı alıcı tarafından beyan edilip ödenecek olup, bu kısım KDV’nin devretmesi ya da indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Demir, çelik ve alaşımlarından yapılmış ürünler için, ithalatçılar tarafından yapılan teslimleri ile münhasıran cevherden üretilen ürünlerin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. Bu aşamadan sonra yapılan her teslimde tevkifat uygulanacaktır.
Fakat demir, çelik ve alaşımlarından üretilmiş ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden ya da hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi de, sonrasındaki teslimler de tevkifata tabidir.
Bir örnekle kısaca özetleyecek olursak;
Örneğin 10.000 TL + KDV tutarında alınmış olan demir için düzenlenecek fatura ve ödenecek tutarlar;
Normal şartlarda:
| a | Matrah | 10.000,00 TL |
| b | KDV %18 | 1.800,00 TL |
| c | Toplam | 11.800,00 TL |
Tevkifat uygulamasından sonra:
| a | Matrah | 10.000,00 TL |
| b | KDV %18 (a X %18) | 1.800,00 TL |
| c | 4/10 Tevkifat (b X 4/10) | 720,00 TL |
| d | Kalan KDV (b – c) | 1.080,00 TL |
| e | Satıcıya Ödenecek Tutar (a + d) | 11.080,00 TL |
| F | KDV2 Beyannamesiyle ödenecek KDV (c) | 720,00 TL |
KDV2 beyannamesiyle ödenecek tutarın devretmesi ya da indirime konu edilmesi mümkün değildir. Her halükarda beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
